+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Учет по гарантийным обязательствам

Новые формы отчетов, с которыми стоит ознакомиться бухгалтеру 2 часть Возврат подоходного налога НДФЛ за лечение и лекарства. Что нового? По каким медицинским услугам налоговый вычет не ограничен суммой в 120 тысяч рублей? Какие новации появились в этой сфере? Напомним, что до недавнего времени вычет на лечение можно было получить, в том числе и при покупке лекарств, которые Правительство России включило в специальный Перечень. Перечень давно не обновлялся, да и не содержал в себе дорогостоящие современные лекарства.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет гарантийных обязательств у производителя (продавца) товаров

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть расходы на гарантийный ремонт?

Отражено проведение гарантийного ремонта за счет обеспечения гарантийных обязательств 473 20, 22, 66, 65, 68, 63 3 Отражены расходы на гарантийный ремонт, превышающие величину созданного обеспечения 93 20, 22, 66, 65, 68, 63 4 Списаны фактические расходы на гарантийный ремонт, если обеспечение гарантийных обязательств не создавалось 93 20, 22, 66, 65, 68, 63 Налоговый учет Налог на прибыль. Поэтому расходы на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и гарантийные замены товаров в соответствии с п.

Главное, чтобы такие расходы соответствовали уровню гарантийных замен, принятых обнародованных налогоплательщиком. При этом под обнародованием НК предписывает понимать распространенное в рекламе, технической документации, договоре или другом документе обязательство продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания.

Так, в соответствии с п. Такая информация должна содержаться в эксплуатационных документах, прилагаемых производителем к товару и соответствующих ГОСТ 2. К эксплуатационным документам относятся текстовые, графические, конструкторские документы, которые отдельно или вместе дают возможность ознакомиться с потребительскими свойствами товара и в которых определяются правила его эксплуатации например, технический паспорт. Порядок гарантийного ремонта обслуживания или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяются КМУ на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей.

Заметим, что в данном Порядке речь идет только о гарантийной замене товаров, т. В случае, когда выполнение гарантийных обязательств осуществляется производителем товаров, документальное оформление операций по гарантийному ремонту обслуживанию или гарантийной замене товаров должно быть обеспечено непосредственно таким производителем.

Если же предприятие-производитель несет только расходы, связанные с гарантийным ремонтом обслуживанием , гарантийной заменой произведенных им товаров, а все мероприятия по устранению недостатков или замене товаров осуществляются продавцом таких товаров, то сведения для заполнения Книги предоставляет продавец, а производитель обеспечивает необходимое в соответствии с НК документальное оформление гарантийных операций.

При принятии на себя всех гарантийных обязательств продавцом товаров без какого-либо возмещения расходов на их выполнение, документальное оформление гарантийных обязательств должен выполнять именно продавец. Возможна также ситуация, когда производитель или продавец на договорной основе поручает выполнение работ, связанных с гарантийным ремонтом обслуживанием , гарантийной мастерской или сервисному центру.

Отчеты, полученные от гарантийных мастерских или центров сервисного обслуживания, ведутся в бумажной форме и должны содержать реквизиты, указанные в п. Отчеты об осуществлении гарантийных ремонтов или гарантийных замен товаров подаются центрами сервисного обслуживания плательщикам налога в течение календарного месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала, или по договоренности сторон в любой период в течение отчетного квартала.

В противном случае производитель продавец товаров не имеет права увеличивать расходы на стоимость гарантийных замен. При этом такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета п. Однако если предприятие-продавец самостоятельно осуществляет гарантийный ремонт обслуживание , но за счет производителя товаров, то ему такие расходы необходимо отнести к себестоимости выполненных работ стр.

При этом на сумму вознаграждения за проведение гарантийных ремонтных работ, полученную от производителя товаров на основании акта выполненных работ, предприятие-продавец отразит в своем учете доходы от реализации выполненных работ, предоставленных услуг стр.

Однако налоговикам удалось добавить в эту, так сказать, бочку меда добрую ложку дегтя. Видимо, чтобы налогоплательщикам не было слишком приторно.

Свою аргументацию они приводят в консультации, размещенной в ЕБНЗ в подкатегории 110. Согласно п. Таким образом, налоговики увязывают упоминание о правах потребителей в п. Однако такой их вывод достаточно сомнительный и безусловно имеет основания быть оспоренным. Аргументом плательщика налога в таком случае может выступать в первую очередь тот факт, что законодательство о защите прав потребителей не ограничивается исключительно Законом о защите прав потребителей.

Так, к таким нормативно-правовым документам относятся также ГК и ХК на это прямо указывает ч. В частности, ст.

При этом ХК, как известно, регулирует правоотношения между субъектами хозяйствования. Кроме того, согласно п. Тем более, что на этот счет уже имеется положительное для плательщика налога решение суда см. Что еще хотим отметить в завершение рассмотрения налогового учета выполнения гарантийных обязательств в части налога на прибыль, так это корректировки доходов и расходов в ситуации осуществления возврата товаров.

Так, в случае как окончательного возврата бракованных товаров, так и при возврате товаров с их последующей заменой производитель продавец таких товаров должен уменьшить ранее признанные доходы и расходы по таким возвращаемым товарам. На это указывают положения п. Если за возвратом бракованных товаров следует их гарантийная замена, то на дату перехода покупателю права собственности на такой товар нужно признать доход от реализации стр.

Если же продажа и возврат товаров происходят в одном отчетном периоде, то строки 03. Расходы, связанные с возвратом бракованных товаров, относятся на расходы по гарантийной замене в отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета стр.

Осуществление операций по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию товаров, безусловно, является частью хозяйственной деятельности предприятия. Если же выполнение гарантийных обязательств одним лишь ремонтом обслуживанием не ограничивается и требует возврата или замены товара, то налоговые последствия по НДС для производителя продавца товаров в таком случае будут следующими: 1.

Если товар возвращается покупателем, а производителем продавцом полностью компенсируется его стоимость. В таком случае на основании п. При этом к ранее составленной налоговой накладной на возвращаемый товар продавец должен выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной далее — расчет корректировки , копию которого оставляет у себя, а оригинал выдает покупателю при условии, что тот является плательщиком НДС.

В ситуации возврата товаров от неплательщиков НДС оба экземпляра расчета корректировки остаются у поставщика. Если товар с недостатками заменяется новым: а товар заменяется аналогичным товаром с аналогичной ценой. Такая операция никак не повлияет на налоговые обязательства продавца, так как цена на товар и его марка модель, артикул, модификация остаются неизменными. А ввиду того что для НДС установлено правило первого события, то у продавца, как правило, к тому же остается сумма полученной от покупателя оплаты за некачественный товар.

Соответственно сохраняется основание для начисленных ранее налоговых обязательств по НДС. Поэтому проводить какую-либо их корректировку в связи с заменой бракованного товара и повторно начислять НДС при передаче покупателю вместо него точно такого же товара такой же стоимостью не нужно. В случае возврата для последующей замены неоплаченного некачественного товара по сути происходит аннулирование налогооблагаемой операции поставки, соответственно отсутствует основание для начисления налоговых обязательств по НДС.

В этой связи предприятие-продавец вправе их откорректировать уменьшить , выписав расчет корректировки. В свою очередь, при поставке взамен качественного товара начисляются налоговые обязательства по НДС с выпиской налоговой накладной; б товар заменяется аналогичным с другой ценой. В условиях такой замены некачественного товара следует учитывать, что согласно требованиям абз.

Поэтому если на момент возврата цена на такой некачественный товар поменялась, то разницу покупатель не доплачивает в случае повышения цены и продавец покупателю не возмещает в случае понижения цены. Следовательно, при таких обстоятельствах ранее начисленные налоговые обязательства корректировке не подлежат ведь при возврате товаров ненадлежащего качества оплата за них сохраняется и под нее поставляется абсолютно такой же качественный товар , за исключением случая возврата неоплаченного некачественного товара см.

При таком варианте замены товара трансформаций с налоговыми обязательствами по НДС в учете продавца также не произойдет. Однако, в отличие от предыдущих ситуаций, на дату замены продавцу однозначно необходимо выписать новую налоговую накладную на заменяющий другой товар, в подтверждение возникших налоговых обязательства по НДС, а также расчет корректировки к налоговой накладной на заменяемый некачественный товар в уменьшение ранее начисленных в момент поставки последнего налоговых обязательств по этому налогу; г товар заменяется другим товаром с другой ценой.

При замене некачественного товара на другой товар надо помнить прежде всего о требованиях абз. Исходя из этого продавцу товара с недостатками необходимо предпринять следующие действия. Во-первых, при возврате некачественного товара нужно выписать расчет корректировки в уменьшение ранее начисленных при его поставке налоговых обязательств по НДС.

В табл.

Учет гарантийного обслуживания у продавца Автор: Наталья Гашеева, руководитель отдела методологии и контроля качества BDO Unicon Outsourcing Учет гарантийного обслуживания у продавцов и производителей, устанавливающих гарантийные сроки на свои товары, работы или услуги, имеет особенности. Они должны создавать резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете. В налоговом же учете это является правом налогоплательщика.

Отражено проведение гарантийного ремонта за счет обеспечения гарантийных обязательств 473 20, 22, 66, 65, 68, 63 3 Отражены расходы на гарантийный ремонт, превышающие величину созданного обеспечения 93 20, 22, 66, 65, 68, 63 4 Списаны фактические расходы на гарантийный ремонт, если обеспечение гарантийных обязательств не создавалось 93 20, 22, 66, 65, 68, 63 Налоговый учет Налог на прибыль. Поэтому расходы на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и гарантийные замены товаров в соответствии с п. Главное, чтобы такие расходы соответствовали уровню гарантийных замен, принятых обнародованных налогоплательщиком. При этом под обнародованием НК предписывает понимать распространенное в рекламе, технической документации, договоре или другом документе обязательство продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания.

Документальный и бухгалтерский учет гарантийных обязательств у продавца

Объекты, на которых выполняются СМР, находятся в разных регионах, работы на них осуществляются в течение нескольких месяцев. Бывают ситуации, когда бригады возвращаются на объект через какое-то время, чтобы выполнить работы по гарантийным обязательствам то есть, если после окончания и принятия работ в течение гарантийного срока обнаруживается дефект, не выявленный в ходе приемки работ, организация за свой счет устраняет такие дефекты. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на выполняемые организацией работы по гарантийным обязательствам? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для отражения расходов по гарантийному ремонту в бухгалтерском и налоговом учете создается резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Выполнение гарантийных обязательств: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет

Ирина Егорова 14. Применяем норму — получаем выгоду: предприятие — плательщик налога на прибыль с чистым годовым доходом не более 20 млн грн. Общие положения Обеспечение — это обязательство с неопределенными на дату баланса суммой или временем погашения п. Обязательно ли предприятию создавать гарантийное обеспечение? Это зависит от того, принимает предприятие на себя какие-либо гарантийные обязательства или нет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет обязательств и сведений по договорам
Общие положения 1. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

Указывается в долях единицы на основании справочника товаров и соответствующих коэффициентов исчисляются как сумма расходов на ремонт по данному виду товаров за последние три года, деленная на общую сумму выручки по этим товарам за такой же период. Справочник ведется налогоплательщиком для определения предельного размера резерва по каждому из товаров работ , по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Указывается на основании первичного документа - справки бухгалтера или распоряжения руководителя. Если показатель по строке 6 данного регистра равен единице - равен сумме по строке 5, умноженной на коэффициент по строке 7. Если показатель по строке 6 данного регистра равен нулю - данный показатель равен показателю по строке 8 данного регистра. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт. В случаях корректировки суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ, переносится из Регистра - расчета расходов на гарантийный ремонт в данный регистр. Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Данные о величине коэффициента берутся из Регистра - расчета коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Формируется расчетным путем как произведение показателей строк 9 и 10.

Как отразить в учете расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Гарантийный ремонт гарантийное обслуживание могут проводить: изготовители продукции работ, услуг п. Гарантийному ремонту гарантийному обслуживанию подлежат товары результаты работ , в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров результатов выполненных работ покупателю заказчику. То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ.

Документ : Налоговый учет гарантийных обязательств у производителя продавца товаров: особенности, нюансы, документальное оформление Часть II Налоговый учет гарантийных обязательств у производителя продавца товаров: особенности, нюансы, документальное оформление Часть II. Часть I см. Налог на добавленную стоимость Закон об НДС специального порядка налогообложения операций, связанных с исполнением гарантийных обязательств, не устанавливает.

.

Для учета сумм гарантийного обеспечения Инструкцией № предусмотрен субсчет «Обеспечение гарантийных обязательств».

Гарантийное обслуживание: учитываем по-новому

.

Учет гарантийного ремонта товаров

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Игнатий

    Меня тоже волнует этот вопрос. Подскажите, где я могу найти больше информации по этому вопросу?

© 2019 opdag.ru