+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Как вычислить налоговую базу в 2 ндфл

Как вычислить налоговую базу в 2 ндфл

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов: В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом п. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Подробнее о налоговой базе см.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заполнить справку 2 ндфл. Заполнение справки 2-ндфл

Кроме того, справка по форме 2-НДФЛ должна быть представлена налоговым агентом налогоплательщику — физическому лицу по его требованию. В конце прошлого года, вслед за изменениями в законодательстве, налоговая служба обновила формы отчетности по НДФЛ, изменив в том числе и привычную форму 2-НДФЛ.

Наши рекомендации помогут налоговым агентам не только проверить, а при необходимости и уточнить уже сданную отчетность, но и корректно оформлять справки в будущем. Порядок заполнения новой справки прописан достаточно детально. Заполнение справки: переходные моменты Начнем с вопросов заполнения справки. Ведь неверные сведения в этом документе грозят организации штрафом в 500 руб. Они хотя и возникают только раз в году, но являются причиной постоянной головной боли бухгалтера.

Как же правильно заполнять справку по выплатам, начисленным в 2015 г. С текущей зарплатой все понятно. О том, что декабрьскую зарплату нужно было включить в справку за 2015 г.

Однако и здесь есть нюанс: данное положение не распространяется на заработную плату, выплачиваемую с нарушением сроков, установленных трудовым законодательством письмо ФНС России от 07. И если, например, в январе была выплачена заработная плата не за декабрь 2015 г. А значит, попадет в справку за 2016 г. Хотя на практике налоговые органы не возражают против включения такой выплаты в части заработной платы за 2015 г. В отношении же выплат по гражданско-правовым договорам переходные правила вообще не применяются.

По общему правилу датой фактического получения дохода в денежной форме признается день его выплаты либо перечисления на счета налогоплательщика в банках счета третьих лиц по поручению налогоплательщика.

Об этом говорится в подп. И если, например, арендная плата за декабрь 2015 г. Зарплатные нюансы Перейдем теперь к стандартным начислениям. Здесь трудности с отражением сведений в справке могут возникать в различных ситуациях. Например, если по итогам года обнаружились излишне удержанные суммы. Предположим, в организации с февраля по май работала сотрудница — мать троих детей.

Соответственно, она ежемесячно могла получать вычет в размере 5800 руб. В феврале она получила доход 800 руб. В результате на дату увольнения сумма вычетов оказалась больше полученного дохода. Но из-за неравномерности распределения дохода по месяцам в марте НДФЛ был удержан. И эта сумма, соответственно, стала излишне удержанной. Посмотрим, как все это должно быть отражено в справке.

Сразу скажем, что порядок отражения зависит от того, когда будет произведен возврат излишне удержанной суммы. Из системного толкования указанного Порядка заполнения Раздела 5 Справки 2-НДФЛ следует, что если в течение года проводились корректировки удержанных сумм, в том числе возврат излишне удержанного налога налогоплательщику, в справку, составляемую по итогам данного налогового периода, попадают уже скорректированные суммы.

А значит, если излишне удержанная в марте сумма НДФЛ была возвращена налогоплательщику в 2015 г. В этом случае справка должна была быть заполнена следующим образом. Общая сумма вычета в силу п. То есть в рассматриваемом случае — 16 800.

В рассматриваемом случае он равен нулю. Аналогичным образом заполняется справка, если возврат излишне удержанного НДФЛ производился в 2016 г. Если же возврат излишне удержанного налога будет проходить в 2016 г. И самое главное: после возврата налога нужно будет подать в ИФНС новую корректирующую справку 2-НДФЛ, в которой уже не будет излишне удержанного налога, а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны нулю см.

Общие требования к порядку заполнения формы справки, утв. Возвращаем налог работникам на патенте Излишне удержанные суммы могут возникать не только из-за вычетов, но и из-за того, что в организации работают сотрудники на патенте.

Причем, суммы переплат тут могут быть значительными из-за того, что уведомление о возможности зачета было получено из ИФНС с задержкой. В этой связи возникает вопрос: а как такой возврат отразится в справках тех сотрудников, за счет НДФЛ которых возмещена переплата? На самом деле, действующий Порядок заполнения справки 2-НДФЛ не делает различий между суммами, перечисленными налоговым агентом в бюджет, и суммами, перечисленными в порядке ст.

Обе суммы относятся к перечисленным. При этом ни в самой справке, ни в Порядке ее заполнения нет уточнения, что речь идет именно о перечислении в бюджет.

Проще говоря, никаких искажений в справках тех сотрудников, чей НДФЛ фактически был перечислен не в бюджет, а на счет другого физлица в счет излишне удержанной суммы налога, не будет. С работниками, трудящимися на основании патента, связана и еще одна проблема. Для них в справке предусмотрен отдельный статус — 6.

Но одновременно многие из них являются и налоговыми резидентами РФ, так как отработали в России более полугода. А для резидентов, как известно, установлен другой статус — 1. Как совместить эти два статуса в справке? Там указано, что если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, то указывается цифра 1.

А дальше — в скобках — дается примечание: кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Это правило применимо в том числе и в ситуации, когда работник устроился на работу, уже будучи резидентом, и какое-то время работал без патента например, по разрешению на работу, выданному ранее , а позднее в течение года получил патент.

Ведь статус налогоплательщика определяется по состоянию на конец года, за который налоговый агент подает справку 2-НДФЛ письмо Минфина России от 15. При увольнении работника до окончания года его статус определяется на дату увольнения. Дистанционные работники из других стран: какие выплаты облагаются Наконец, еще одна ситуация, с которой иногда приходится сталкиваться бухгалтерам, — оформление на дистанционную работу сотрудников из других стран.

Заработная плата таких сотрудников НДФЛ не облагается, поскольку вознаграждение за выполнение работ для российской компании с территории другого государства относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ подп.

В то же время, отпускные таким вознаграждением не являются, ведь это не плата за труд, а сохраненный средний заработок. Следовательно, такие выплаты, получаемые от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании ст.

Соответственно при выплате данной суммы российская организация признается налоговым агентом п. И как следствие, обязана вести учет выплаченного дохода и представлять в налоговый орган сведения о нем п. Получается, что по дистанционным иностранным сотрудникам организация также должна представить в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 1.

При этом в справке указываются только суммы выплаченных отпускных. Отражаем дивиденды Отдельно стоит сказать о дивидендах. Начнем с того, что представлять справки 2-НДФЛ на физлиц, которым выплачены дивиденды, должны только общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества отражают НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам, в декларации по налогу на прибыль п. Доход в виде выплачиваемого дивиденда всегда отражается в справке 2-НДФЛ за тот год, в котором проводилась фактическая выплата дивидендов.

Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — 1010. При этом если при расчете НДФЛ организация учитывала дивиденды, полученные от других организаций п.

То есть по дивидендам вычеты отражаются также в Разделе 3. Обратите на это внимание! Есть и еще один проблемный момент, связанный с дивидендами. В соответствии с п.

Но при этом согласно п. В результате, если получатель дивидендов одновременно является сотрудником этой организации, то НДФЛ по дивидендам нужно считать отдельно, а по заработной плате — отдельно.

Считаем, что в данной ситуации налогоплательщик может самостоятельно решить, как заполнять справку 2-НДФЛ. Можно указать все суммы в одном Разделе 3 и Разделе 5. А можно заполнить два разных Раздела 3 и 5 в отношении доходов в виде зарплаты и в отношении доходов в виде дивидендов, ведь Порядок заполнения формы 2-НДФЛ не содержит прямого запрета на оформление отдельных Разделов 3 и 5 в отношении доходов, облагаемых по одной ставке, но в отношении которых различается порядок расчета налоговой базы нарастающим итогом или отдельно по каждой сумме.

Заметим, что второй вариант предпочтительнее еще и потому, что он устраняет возможное расхождение в суммах, возникающее при суммировании из-за округлений.

Дело в том, что в силу п. В результате этого округления сумма НДФЛ, рассчитанная отдельно с дивидендов и с заработной платы, может не сходиться с суммой НДФЛ, рассчитанной с общего дохода. Пример Заработная плата сотрудника ООО за год составила 257 942 руб.

Дивиденды, выплаченные сотруднику, одновременно являющемуся участником ООО, составили 35 593 руб.. НДФЛ исчисленный, удержанный и перечисленный — 4627 руб. В результате получаем, что в Разделе 5 общая сумма дохода — 293 535 руб. Однако, на наш взгляд, заложенный в Налоговом кодексе механизм расчета НДФЛ прямо предполагает возможность расхождения на результат округления сумм налога, исчисленного с каждой отдельной суммы, и суммы налога, исчисленной с валового дохода за налоговый период.

Выбираем инспекцию Следующий блок сложных ситуаций, которые возникают на практике, связан с тем, в какой именно налоговый орган необходимо представлять сведения по форме 2-НДФЛ. И надо отметить, что здесь часть проблем напрямую связана с некорректной работой законодателя.

Особенности для крупнейших Так, законодатели, изменяя и конкретизируя Порядок представления сведений, установленный в п. В результате совершенно не ясно, куда данная категория налоговых агентов должна представлять справки.

По нашему мнению, смысл нормы заключается в том, что данная категория налоговых агентов вправе выбирать, куда подавать отчетность в отношении доходов работников обособленных подразделений, а также физических лиц по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленными подразделениями: по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Приведенный вывод подтверждается письмом ФНС России от 01. Однако в нем дается существенная корректировка. По мнению ФНС, предоставленное налоговому агенту, отнесенному к категории крупнейших налогоплательщиков, право выбора порядка представления справок 2-НДФЛ не предусматривает возможности одновременного представления таких документов в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и в налоговый орган по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению вне зависимости от того, производятся ли указанные выплаты организацией или обособленным подразделением.

Правила для ИП на спецрежимах Еще одна недоработка законодателя — порядок представления отчетности предпринимателями, работающими на специальных режимах налогообложения. Здесь проблема следующая. Но далее в п.

Кроме того, справка по форме 2-НДФЛ должна быть представлена налоговым агентом налогоплательщику — физическому лицу по его требованию. В конце прошлого года, вслед за изменениями в законодательстве, налоговая служба обновила формы отчетности по НДФЛ, изменив в том числе и привычную форму 2-НДФЛ. Наши рекомендации помогут налоговым агентам не только проверить, а при необходимости и уточнить уже сданную отчетность, но и корректно оформлять справки в будущем.

А верно рассчитанный налог — это отсутствие штрафов и претензий со стороны налоговых органов. Разберем подробнее те вопросы, которые могут возникнуть при определении базы по подоходному налогу. Какие доходы учитываются при расчете базы по подоходному налогу Согласно абз. Пример: В марте 2019 г. Кроме того, Мироновой И. Как влияют удержания из доходов на налоговую базу по НДФЛ Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержаний, производимых по распоряжению самого налогоплательщика, на основании решений суда или других учреждений абз.

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Специфика налогообложения доходов в виде дивидендов заключается в том, что сумма, распределенная в пользу участника, и сумма, с которой исчисляется НДФЛ, могут отличаться. При этом налоговая база по ним определяется с учетом особенностей, установленных ст. Налог с дивидендов исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет российская компания, являющая источником их выплаты, которая признается налоговым агентом п. В пункте 4 ст. Расчет производится по формуле, приведенной в п. Из формулы видно, что, если компания сама получает дивиденды от других организаций, сумма дивидендов, подлежащая выплате участникам, и налоговая база по дивидендам будут отличаться налоговая база будет меньше за счет показателя Д2. Форма 6-НДФЛ В разделе 1 формы 6-НДФЛ приводятся следующие обобщенные показатели: сумма начисленного дохода строка 020 , в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов строка 025 ; сумма налоговых вычетов строка 030 ; сумма исчисленного налога строка 040 , в том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов строка 045.

Заполняем форму 2-НДФЛ по новым правилам

Раздел 3. В этом же поле указывается сумма излишне удержанного неудержанного налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых обнаружена ошибка в исчислении налоговой базы. Сумма берется из итоговой строки раздела 8 Налоговой карточки. По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов.

Для этого сложите все доходы, указанные в разделе 3.

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица Раздел 3. По доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом, в разделе 3 учитываются любые фактически полученные доходы, включая доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, кроме дивидендов. В этом же поле указывается сумма излишне удержанного неудержанного налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых допущена ошибка в исчислении налоговой базы. В поле "Наименование код дохода" налоговым агентом указываются коды доходов, присвоенные видам доходов согласно справочнику "Виды доходов". По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, фактически полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов. Дата фактического получения дохода определяется как день: - выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; - передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; - уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров работ, услуг , приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором контрактом. Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена.

Физическим лицам

НДФЛ — налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы. Ставка для расчета НДФЛ Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика — получателя дохода. Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Ежегодно работодатели представляют в налоговые инспекции справки о доходах, которые были получены сотрудниками. В наступившем году нужно использовать обновленный шаблон, заполнять который следует по новым правилам.

.

Как рассчитать НДФЛ, важно знать налоговым агентам – экономическим субъектам, Из формулы видно: для того, чтобы рассчитать НДФЛ, нужно определить налоговую базу исходя из трех сумм: Пример 2.

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица

.

2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию

.

Дивиденды в отчетности по НДФЛ: что считать начисленным доходом?

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Галя

    Мне довольно сложно судить об уровне вашей компетенции но данную тему вы раскрыли очень глубоко и познавательно

  2. Владилена

    Браво, какие нужная фраза..., великолепная мысль

© 2019 opdag.ru